С какого месяца ИП должен перейти с ПСН на УСН при превышении лимита доходов?
Здравствуйте!
Помогите разобраться: ИП оформил патент на год с 01.01 по 31.12. В октябре сумма доходов превысила 60 млн. р. С какого месяца ИП переходит на упрощенку при условии, что ИП совмещает УСН и патентную систему?
В п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо указано: " Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
Т.е получается, что с 01.01. ИП должен перейти на УСН?
И это только в случае, если ИП еще применяет УСН одновременно? А если нет, то с начала года ИП должен перейти на ОСНО?
Помогите разобраться: ИП оформил патент на год с 01.01 по 31.12. В октябре сумма доходов превысила 60 млн. р. С какого месяца ИП переходит на упрощенку при условии, что ИП совмещает УСН и патентную систему?
В п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо указано: " Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
Т.е получается, что с 01.01. ИП должен перейти на УСН?
И это только в случае, если ИП еще применяет УСН одновременно? А если нет, то с начала года ИП должен перейти на ОСНО?
Comments
-
Здравствуйте!
Статья 346.49 НК:Цитата:1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.1.1. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.2. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.В 2021 году в случае, когда патент выдан на год, налоговым периодом признается месяц, значит утрата права на применение УСН происходит 01.10.2021.
Минфин в Письме от 15.09.2021г. № 03-11-11/74779 придерживается другого мнения, с которым можно ознакомиться здесь http://xn------5cdmbhdfgqlacfarqrk0aketcad5cou3kzm.ru.nds.monster/index.php?id=304042
Минфин считает, что право на ПСН утрачивается с 01.01.2021, так как нужно ориентироваться на срок, на который выдан патент.
С Минфином можно поспорить, так как в пункте 6 статьи 346.45 НК речь идет все-таки о начале налогового периода. Давайте еще раз перечитаем:Цитата:... с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, ...Можно трактовать фразу по-разному.
Остается вспомнить статью 3 НК РФ:Цитата:6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).Все неясности и противоречия толкуются в пользу налогоплательщика.
Решать Вам, готовы Вы судиться с ФНС или нет. Если нет, то следует считать, что ИП утратил право на ПСН с 01 января.
