Минимальный и единый налог при УСН

Comments

• Цитата: Доброе время суток! По итогам года получаем минимальный налог больше рассчитанного единого. Как учесть разницу? Какими проводками оформить?

  
  Добрый день. Налог УСН и минимальный налог зачисляются на разные КБК. Нужно заплатить минимальный налог полностью а переплату по налогу УСН зачесть в счет будущих платежей либо написать заявление на возврат. Можно заплатить только разницу и написать заявление в ИФНС на перегонку налога УСН на минимальный налог. Проводки зависят от принятого вами решения
• 👏

  Цитата: Цитата: Доброе время суток! По итогам года получаем минимальный налог больше рассчитанного единого. Как учесть разницу? Какими проводками оформить?Добрый день. Налог УСН и минимальный налог зачисляются на разные КБК. Нужно заплатить минимальный налог полностью а переплату по налогу УСН зачесть в счет будущих платежей либо написать заявление на возврат. Можно заплатить только разницу и написать заявление в ИФНС на перегонку налога УСН на минимальный налог. Проводки зависят от принятого вами решения
• Добрый день. Вам в помощь статья.
  

  Цитата:Как отразить в учете организации, применяющей УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов"), минимальный налог, уплачиваемый по итогам 2007 г., если за отчетные периоды 2007 г. организацией уплачивались авансовые платежи по единому налогу? Как заполнить налоговую декларацию по итогам 2007 г.?По данным бухгалтерского и налогового учета в 2007 г. сумма доходов составляет 15 000 000 руб., сумма расходов - 14 700 000 руб. Сумма авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды 2007 г., составила 120 000 руб.Единый налог по УСННалогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, уплачиваемому при применении УСН, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по указанному налогу (п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).В данном случае сумма авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды 2007 г., составила 120 000 руб.В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом налог исчисляется по ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).В рассматриваемой ситуации сумма налога по итогам налогового периода составит 45 000 руб. ((15 000 000 руб. - 14 700 000 руб.) x 15%).Если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога, уплачиваемого при применении УСН, меньше суммы исчисленного минимального налога, то организация, которая применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).По итогам 2007 г. сумма минимального налога в данном случае составит 150 000 руб. (15 000 000 руб. x 1%), что превышает указанную выше сумму налога, исчисленного по итогам 2007 г., - 45 000 руб. Следовательно, организация обязана уплатить минимальный налог.Уплата минимального налога по итогам 2007 г. производится не позднее 31.03.2008 (п. 7 ст. 346.21, абз. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (в данном случае 105 000 руб. (150 000 руб. - 45 000 руб.)), налогоплательщик вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу при применении УСН, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).Как указано выше, в рассматриваемой ситуации организация перечислила в бюджет авансовые платежи в сумме 120 000 руб., при этом сумма минимального налога равна 150 000 руб.Согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.В соответствии со ст. 346.22 НК РФ суммы налога, уплачиваемого при применении УСН, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.При этом доходы от уплаты единого налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежат зачислению в бюджет субъекта РФ (в размере 90%) и во внебюджетные фонды (в размере 10%), а минимальный налог подлежит зачислению исключительно во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 56, абз. 2 пп. 1, абз. 7 пп. 2, абз. 7 пп. 3, абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ).На этом основании налоговые органы считают, что организация обязана уплатить минимальный налог в полной сумме, а образовавшаяся переплата в сумме авансовых платежей по единому налогу, уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты сумм авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за последующие отчетные периоды, согласно ст. 78 НК РФ (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02093@).Вместе с тем из Постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2005 N 5767/05 следует, что сумма минимального налога должна уплачиваться с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей. Это объясняется тем, что минимальный налог также является налогом, уплачиваемым при применении УСН.При этом в Письме Минфина России от 21.09.2007 N 03-11-04/2/231 указано, что обязательство по уплате минимального налога считается исполненным со дня вынесения налоговым органом решения о зачете.Заметим, что ранее Минфин России придерживался другой позиции, согласно которой в случае возникновения у налогоплательщиков обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды авансовых платежей могут быть зачтены в счет предстоящих платежей минимального налога только по согласованию с территориальными органами Федерального казначейства (см. Письмо от 28.03.2005 N 03-03-02-04/1/92).Если организация примет решение руководствоваться позицией ВАС РФ, то по итогам 2007 г. организация должна доплатить сумму налога, равную 30 000 руб. (150 000 руб. - 120 000 руб.).Заполнение налоговой декларацииФорма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.Сумма авансовых платежей, исчисленных организацией в течение 2007 г., отражается по строкам 120, 140 разд. 2 налоговой декларации (п. п. 20, 21, 22 Порядка заполнения декларации).Сумма исчисленного единого налога по итогам 2007 г. (45 000 руб.) отражается в графе 4 по строке 080 разд. 2 налоговой декларации.Сумма исчисленного минимального налога (150 000 руб.) отражается по строке 030 разд. 1 и по строкам 100, 150 разд. 2 налоговой декларации.Разница между суммами минимального и единого налога (105 000 руб.) будет отражаться при заполнении организацией налоговой декларации в 2008 г. по строке 030 разд. 2, а также участвовать в формировании показателей строк 040 и 041 разд. 2 налоговой декларации.Бухгалтерский учетВ бухгалтерском учете начисление минимального налога отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).Одновременно организация может сторнировать сумму ранее начисленных авансовых платежей по единому налогу. При этом производится запись методом красного сторно по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68 на сумму 120 000 руб.Наименования аналитических счетов, используемые в таблице проводокПо балансовому счету 68:68-е "Расчеты по единому налогу по УСН";68-м "Расчеты по минимальному налогу по УСН".Дт Кт Сумма99 68е 120 - начислен авансовый платеж по единому налогу68е 51 120 - уплачен налогДекабрь 2007г.90.991.9 99 300 отражена прибыль по данным бух. учета99 68м 150 начислен минимальный налог99 68е (сторно) 120 сторнировано начисление авансовых платежей68м 68е 120 зачтена сумма авансовых платежей в счет уплаты мин. налога68м 51 30 - доплачена разница. (если решите зачитывать)если нет, то:68м 51 - 150 уплачен мин. налог полностьюи не делать проводку68м 68еВСЕ!Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по единому налогу при применении УСН уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В данной схеме для сокращения числа проводок записи по начислению и уплате авансовых платежей в течение 2007 г. приведены на общую сумму.В данной схеме для сокращения числа проводок сумма прибыли по итогам года отражена одной записью на общую сумму.Н.В.ЧаплыгинаКонсультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению08.01.2008
• Спасибо.
• Добрый день!!!
  
  Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ в следующих налоговых периодах налогоплательщик имеет полное право включить эту разницу в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе путем увеличения суммы убытков, которые переносятся на будущее в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Однако вопрос заключается в том, когда именно можно начать признавать в расходах эту разницу: только по итогам следующего налогового периода или уже при исчислении авансовых платежей за отчетные периоды (I квартал, полугодие и т.д.). Так, в упоминавшемся Письме ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@ чиновники сделали вывод, что разница между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом может быть учтена в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода.
  В последний день налогового периода необходимо отразить начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) проводками:
  Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по минимальному налогу", - начислен минимальный налог по итогам года:
  Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по единому налогу", -сторнированы ранее начисленные к доплате суммы вансовых платежей по единому налогу.
  
  Источник: Консультант+